la empresa GNS SRL ha declarado en el mes de enero 2013 los siguientes impuestos:
base de compras: 250,000.00 crédito fiscal 45,000.00
base de ventas 320,000.00 débito fiscal 57,600.00
igv por pagar 12,600.00
se sabe ademas que la empresa paga el 1.5% de la base imponible de las ventas.
ahora la empresa declaro y pago el 15/02/2013 el cual era su ultimo día para declarar y pagar los impuestos
el día 15/07/2013 se realizo la certificatoria por que la base de compras era por un monto de 220,000.00
¿calcular el monto de multa a pagar?
PRIMERO CALCULAMOS EL TRIBUTO OMITIDO
base de compras 1 declaración 250,000.00 crédito fiscal ... 45,000.00
base de compras 2 declaración 220,000.00 crédito fiscal ... 39,600.00
IGV omitido mes de enero 2013..................................................5,400.00
al momento de realizar la rectificatoria se deduce de la siguiente manera el impuesto ya pagado
débito fiscal enero 57,600.00
crédito fiscal enero -39,600.00
igv por pagar 18,000.00
pago 1 declaración -12,600.00
tributo omitido 5,400.00
CALCULO DE LA MULTA
tributo omitido 5,400.00 x 50% = 2,700.00
si la rectificatoria se realiza de manera voluntaria sin que la administración tributaria haya detectado el error
el descuento es del 95%
multa 50% tributo omitido ............................ 2,700.00
gradualidad -descuento 95% ..........................-2,565.00
multa con descuento ...................................... 135.00
tasa de interés moratorio 1.2%
tasa de interés diario 0.04%
del 16/02/2013 al 15/07/2013 = 149 días
interés 149 x 0.04% = 5.96 %
multa 135.00
interés 8.05
total multa mas interes 143.05
se debe tener presente que el descuento del 95% es en el caso que la empresa decida subsanar voluntariamente y que la sunat no haya inducida a esta.
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miércoles, 11 de septiembre de 2013
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