CONTROL
INTERNO
1.1 Concepto.
Es conjunto de elementos, normas y
procedimientos destinados a lograr, a través de una efectiva planificación,
ejecución y control, el ejercicio eficiente de la gestión para el logro de los
fines de la organización.
Comprende el plan de organización y todos los
métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa para:
·
La salvaguarda de sus activos
·
Controlar la exactitud y confiabilidad de sus datos
contables
·
Promover la eficiencia operativa, y
·
Alentar la adhesión a políticas gerenciales
establecidas.
1.2 Importancia.
El control interno y su influencia en la determinación del alcance de
la auditoria ha sido cada vez mayor. La NIA, indica que el auditor deberá obtener un entendimiento suficiente de los
sistemas de control interno y contable para planear la auditoria y desarrollar
un efectivo enfoque de auditoria. El auditor deberá aplicar su juicio
profesional para evaluar el riesgo de auditoria y diseñar los procedimientos
que aseguren su reducción a un nivel aceptablemente bajo.
1.3 Concepción del Control
Interno como Sistema.
·
Sistema.- Conjunto
de elementos estructurados de una manera lógica y organizada que operando de
manera coordinada, tiene por finalidad alcanzar un determinado objetivo.
·
Objetivo
General del Sistema de Control Interno.-
Que la entidad u organismo social funcione de manera ordenada y pueda de esta
manera lograr sus objetivos y metas.
·
Objetivos
Específicos del Sistema de Control Interno
a)
Salvaguardar y custodiar los activos
b)
Obtención de información confiable y eficiente
c)
Promover la eficiencia operativa
d)
Estimular la adhesión a las políticas de la
dirección
·
Alcances
y/o Campos del Sistema de Control Interno
Comprende aspectos
de orden financiero y administrativo.
·
Dentro del contexto de la auditoria, al control
interno se le conceptúa como la administración en dinámica.
1.4 Condiciones para que Funciones el Sistema de
Control Interno.
·
Establecerlo sistematizadamente, en forma racional
·
Dotarlo de los elementos necesarios para su
funcionamiento
·
Orientarlo a objetivos, de tal manera que por sus efectos
pueda ser evaluable.
1.5 Elementos Básicos de un Sistema de Control
Interno.
·
Plan de Organización.- Basado en el Manual de Organización y Funciones :
a)
Organigrama: Tipo de organización, niveles
jerárquicos y canales de comunicación
b)
Funciones: Por áreas, puestos y cargos
c)
Políticas : Ventas, compras, producción, Contables y
financieros
d)
Responsabilidades:
Por niveles jerárquicos
·
Sistemas y Procedimientos.- Basado
en el manual de procedimientos, ciclos, segmentos y áreas.
a)
Ventas
b)
Compras
c)
Producción
d)
Recursos Humanos
e)
Finanzas
·
Personal y Practicas Sanas
a)
Selección
b)
Entrenamiento
c)
Capacitación
d)
Evaluación
e)
Promociones
f)
Remuneraciones
g)
Identificación
h)
Rotación
·
Supervisión
a)
Personal apropiado
b)
Auditoria Interna – Externa
1.6 Principios Básicos del Control
Interno.
·
Responsabilidad delimitada
·
Operaciones contables y financieras en forma separada
·
Ninguna persona debe ser responsable por un proceso
completo
·
Selección y participación del personal
·
Uso de pruebas de exactitud
·
Rotación de personal
·
Fianzas (Pólizas de seguro)
·
Instrucciones por escrito
·
Uso de cuentas de control
·
Uso de equipos mecánicos con dispositivos de control
·
Uso de la contabilidad aplicando la técnica de
partida doble
·
Uso de formularios prenumerados
·
Mantener una cantidad mínima de cuentas en
instituciones financieras
·
Evitar el uso de dinero en efectivo, solamente para
compras de menos cuantía
·
Deposito intacto en bancos, del dinero recibido producto de las cobranzas
1.7 Estructura del Control
Interno.
·
Ambiente de Control
·
El sistema contable
·
Controles internos contables
·
Los procedimientos de control
·
Auditoria Interna
1.8 Estudio y evaluación del
Control Interno por el Auditor.
Requerimiento de la 2da. Norma de Auditoria
Generalmente Aceptada (NAGA) relacionada con el trabajo de campo. El propósito
del estudio y evaluación del control interno e identificación y medición del
riesgo, para determinar que procedimientos de auditoria se deben utilizar
(naturaleza), cuando se deben utilizar tales procedimientos (oportunidad) y
cual es el grado de extensión que deberá dársele a cada procedimiento
(profundidad)
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