CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO

1.1 Concepto.

Es conjunto de elementos, normas y procedimientos destinados a lograr, a través de una efectiva planificación, ejecución y control, el ejercicio eficiente de la gestión para el logro de los fines de la organización.

Comprende el plan de organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa para:

·         La salvaguarda de sus activos

·         Controlar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables

·         Promover la eficiencia operativa, y

·         Alentar la adhesión a políticas gerenciales establecidas.

1.2 Importancia.

El control interno y su influencia en la determinación del alcance de la auditoria ha sido cada vez mayor. La NIA, indica que el auditor deberá obtener un entendimiento suficiente de los sistemas de control interno y contable para planear la auditoria y desarrollar un efectivo enfoque de auditoria. El auditor deberá aplicar su juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoria y diseñar los procedimientos que aseguren su reducción a un nivel aceptablemente bajo.

1.3 Concepción del Control Interno como Sistema.

·         Sistema.-  Conjunto de elementos estructurados de una manera lógica y organizada que operando de manera coordinada, tiene por finalidad alcanzar un determinado objetivo.

·         Objetivo General del Sistema de Control Interno.- Que la entidad u organismo social funcione de manera ordenada y pueda de esta manera lograr sus objetivos y metas.

·         Objetivos Específicos del Sistema de Control Interno

a)      Salvaguardar y custodiar los activos

b)      Obtención de información confiable y eficiente

c)      Promover la eficiencia operativa

d)     Estimular la adhesión a las políticas de la dirección

·         Alcances y/o Campos del Sistema de Control Interno

Comprende aspectos de orden financiero y administrativo.

·         Dentro del contexto de la auditoria, al control interno se le conceptúa como la administración en dinámica.

1.4  Condiciones para que Funciones el Sistema de Control Interno.

·         Establecerlo sistematizadamente, en forma racional

·         Dotarlo de los elementos necesarios para su funcionamiento

·         Orientarlo a objetivos, de tal manera que por sus efectos pueda ser evaluable.

1.5  Elementos Básicos de un Sistema de Control Interno.

·         Plan de Organización.- Basado en el Manual de Organización y Funciones :

a)      Organigrama: Tipo de organización, niveles jerárquicos y canales de comunicación

b)      Funciones: Por áreas, puestos y cargos

c)      Políticas : Ventas, compras, producción, Contables y financieros

d)     Responsabilidades:  Por niveles jerárquicos

·         Sistemas y Procedimientos.-  Basado en el manual de procedimientos, ciclos, segmentos y áreas.

a)      Ventas

b)      Compras

c)      Producción

d)     Recursos Humanos

e)      Finanzas

·         Personal y Practicas Sanas

a)      Selección

b)      Entrenamiento

c)      Capacitación

d)     Evaluación

e)      Promociones

f)       Remuneraciones

g)      Identificación

h)      Rotación

·         Supervisión

a)      Personal apropiado

b)      Auditoria Interna – Externa

1.6 Principios Básicos del Control Interno.

·         Responsabilidad delimitada

·         Operaciones contables y financieras en forma  separada

·         Ninguna persona debe ser responsable por un proceso completo

·         Selección y participación del personal

·         Uso de pruebas de exactitud

·         Rotación de personal

·         Fianzas (Pólizas de seguro)

·         Instrucciones por escrito

·         Uso de cuentas de control

·         Uso de equipos mecánicos con dispositivos de control

·         Uso de la contabilidad aplicando la técnica de partida doble

·         Uso de formularios prenumerados

·         Mantener una cantidad mínima de cuentas en instituciones financieras

·         Evitar el uso de dinero en efectivo, solamente para compras de menos cuantía

·         Deposito intacto en bancos, del dinero recibido  producto de las cobranzas

1.7 Estructura del Control Interno.

·         Ambiente de Control

·         El sistema contable

·         Controles internos contables

·         Los procedimientos de control

·         Auditoria Interna

1.8 Estudio y evaluación del Control Interno por el Auditor.

Requerimiento de la 2da. Norma de Auditoria Generalmente Aceptada (NAGA) relacionada con el trabajo de campo. El propósito del estudio y evaluación del control interno e identificación y medición del riesgo, para determinar que procedimientos de auditoria se deben utilizar (naturaleza), cuando se deben utilizar tales procedimientos (oportunidad) y cual es el grado de extensión que deberá dársele a cada procedimiento (profundidad)