caso practico préstamo entre vinculadas ley del impuesto a la renta

LA EMPRESA EL LOCUAZ S.A. HA REALIZADO UN PRÉSTAMO A LA EMPRESA VINCULADA ABC  POR LO QUE LA EMPRESA EL DÍA 01/07/2013 HA RECIBIDO UN PRÉSTAMO DE UN VALOR DE 900,000 NUEVOS SOLES A UNA TASA DE INTERÉS DE 3% MENSUAL. EN LA FECHA DE 01/12/2013 LA EMPRESA AMORTIZA 400,000.00 NUEVOS SOLES POR LO QUE REAJUSTAN EL MONTO DE INTERÉS EN EL MES DE DICIEMBRE 2013.

EL CAPITAL SOCIAL DE LA EMPRESA EN EL PERIODO 2013 FUE DE 250,000 NUEVOS SOLES.

CALCULE EL INTERÉS GENERADO  DEL PERIODO  2013 Y LUEGO REVISE SI EL TOTAL DE LOS INTERESE GENERADOS  SON DEDUCIBLES PARA EL EJERCICIO 2013.

SOLUCIÓN
primero debemos de tener en cuenta que el endeudamiento entre partes vinculadas están regulados en el articulo 24 del reglamento de la ley del impuesto a la renta. ademas de saber que en el numeral 6 del inciso a del articulo 21 del reglamento de la ley del impuesto a la renta establece claramente que para el caso de endeudamiento entre empresas vinculadas el monto máximo para la base del préstamo seria el valor de tres veces del patrimonio neto de la empresa la cual se esta endeudando y los interese sobre el exceso de este monto no serán deducibles para el calculo de la renta de tercera categoría.

analizaremos el calculo en el siguiente cuadro

como podemos en los meses de julio a noviembre hubo un exceso en cuanto a los intereses  deducibles por lo que serán adicionados vía declaración jurada anual el monto de 22,500.00 nuevos soles  como una deferencia permanente para el año 2013.