COMO SABEMOS EL ITAN ES UN IMPUESTO QUE GRAVA A LOS ACTIVOS NETOS DEL BALANCE GENERAL DECLARADO EN EL MES DE MARZO O ABRIL SEGÚN CORRESPONDA EL NUMERO DE RUC AHORA DEBEMOS TENER MUY PRESENTE QUE EL ITAN NO GRABA A TODAS PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS QUE SE ENCUENTRAN DENTRO DEL RÉGIMEN GENERAL DE LA RENTA PORQUE SU TASA ES POR EL EXCESO DE 1,000,000 DE SOLES CON LA TASA DEL 0.4%.
PERO ¿COMO COMPENSO ESTE PAGO REALIZADO POR EL ITAN?
LA DEVOLUCIÓN SE PODRÍA DAR EN 3 CASOS EL CUAL SE DETALLARA CON UN EJEMPLO EN CADA CASO.
PRIMERO CONTRA LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Esta es la primera opción en la cual uno podría deducir el pago del ITAN como sabemos el pago itan se realiza en le mes de abril o después de declarar la declaración jurada anual del impuesto a la renta. el pago del ITAN se podría realizar de manera integra o en la forma fraccionada de 9 cuotas.
APLICACIÓN PRACTICA
La empresa el OSO SRL declara y paga con fecha 05/04/2014 el impuesto temporal a los activos netos para lo cual tenemos como dato el total de activos netos del periodo 2013 2,585,692 y que ademas no se realizara ninguna adición ni deducción en el momento de declara el pdt 648.
la tasa del impuesto es del 0.4%
solución
total activos netos 2,585,692
adiciones o deducciones 0
total base imponible 2,585,692
excedente no gravable 1,000,000
base deducida 1,585,692
impuesto 0.4% 6,343
se tiene como dato que el mismo día realizo el pago y que esta fue en una sola cuota, la cual sera deducida en el pago a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría del periodo 2014-03
Como podemos ver la compensación se realizo su consumo total del 100% en un solo periodo
pero recordemos si realizaba el pago en 9 cuotas este proceso lo realizaría en 9 oportunidades.
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