Hoy en día la sunat esta realizando las verificaciones a los medianos contribuyentes y esta revisando específicamente dudas sobre el calculo de IGV o renta pero al momento de revisar los libros lo primero que revisan si los libros están al día o no.
La verdad uno puede estar al día con la contabilidad pero si no estas al día con las impresiones de los libros ahí si viene una multa que para mi es muy alta porque esta vinculada a los ingresos netos anuales y esto nos lleva a dos escenarios.
A) subsanar de manera voluntaria
B) subsanar de manera Inducida
caso practico -subsanacion de manera voluntaria
la empresa EL DESCUIDADO S.A.C. cada primer de cada año manda a legalizar sus hojas contables proyectándose el uso para cada tipo de libro o registro. ademas en este año 2014 las ventas se han incrementado en un 30 porciento por lo que el numero de hojas también se ha incrementado y en especial el del kardex valorizado para el mes de setiembre imprimen el mencionado libro y solo alcanzo hasta el mes de Marzo 2014 por lo que el mes de Abril 2014 ya no hay hojas legalizadas para la correspondiente impresión por lo que el 10 de Noviembre 2014 se mando a legalizar mas folios para terminar el año 2014.
Se sabe que el 12/11/2014 se realizo el pago de la multa y ademas se subsano los libros pendientes y que las ventas netas del 2013 fueron de 5,890,700.00
CALCULO
El numeral 5 del articulo 175 del código tributario establece que: llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. en este caso debemos tener presente que el plazo máximo de atraso es de 3 meses computables a partir del siguiente mes.
Tomamos el primer mes con el problema de impresión abril el cual cual tiene como fecha máximo para la legalización que seria el 31/07/2014. esto daría como fechas para el calculo de los intereses del 01/08/2014 al 12/11/2014 fecha en la que pago la multa y comenzó la impresión y se acogió al mayor descuento por gradualidad.
ventas 2013 .............................. 5,890,700.00 x 0.3% = 17,672.10
gradualidad 90%......................................................... = 15,904.89
multa con descuento .....................................................= 1,767.21
TIN DIARIO ..................................0.04%
DÍAS CON ATRASO ...................104 DIAS
INTERÉS....................... 4.16%
MONTO TOTAL DE MULTA
Multa.........................................................1,767.21
Interes..........................................................73.51
total 1,841.00
caso practico -subsanacion de manera inducida
la empresa EL APURADO SAC ha tenido como ingreso neto anual en el 2013 un monto de 7,589,230.00 y en el mes de noviembre 2014 recibe una esquela en la cual le solicitan que exhiba los documentos relacionados a un proveedor x por lo que le solicitan registro de compras, registro de venta y el libro kardex valorizado. toda la información debe de ser presentada el 14 de noviembre de 2014 por lo que la empresa decide imprimir el libro kardex valorizado pero dichas hojas legalizadas solo alcanzaron para imprimir hasta el mes de mayo 2014 por lo que a partir de setiembre 2014 el libro ya esta con atraso se tiene presente que todas las hojas restantes fueron legalizadas el 15/11/2014.
¿a cuanto ascendió la multa si se sabe ademas que los demás libros si están al día con la impresión y la legalización y ademas que el verificador dio como fecha de presentación el 22/11/2014 y que la impresión de los meses que faltaba fueron el 20/11/2014 y el mismo día de realizo el pago de la multa?
CALCULO
el numeral 5 del articulo 175 del código tributario establece que: llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. en este caso debemos tener presente que el plazo máximo de atraso es de 3 meses computables a partir del siguiente mes.
tomamos el primer mes con el problema de impresión abril el cual cual tiene como fecha máximo para la legalización que seria el 30/09/2014. esto daría como fechas para el calculo de los intereses del 01/10/2014 al 20/11/2014 fecha en la que pago la multa y comenzó la impresión y se acogió al mayor descuento por gradualidad.
ventas 2013 .............................. 7,589,230.00 x 0.3% = 22,767.69
gradualidad 70%......................................................... = 15,937.38
multa con descuento .....................................................= 6,830.31
TIN DIARIO ..................................0.04%
DÍAS CON ATRASO ...................51 Días
INTERÉS....................... 2.04%
MONTO TOTAL DE MULTA
Multa.........................................................6,830.31
Interes........................................................139.33
total 6969.64
SE DEBE DE TENER EN CUENTA QUE LA SUNAT REVISA EL PRIMER FOLIO DEL LIBRO DE CADA MES SI OBSERVAN QUE EL PRIMER FOLIO FUE LEGALIZADO RECIENTEMENTE ELLOS CALCULAN LAS MULTA PARTIENDO DE ESA FECHA Y ES QUE LOS LIBROS PUEDEN ESTAR AL DÍA EN EL SISTEMA PERO NO ESTAR AL DÍA CON LA IMPRESIÓN CONLLEVA A MULTAS IMPUESTAS POR LA SUNAT POR NO LLEVAR CON LOS FORMALISMOS QUE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ESTABLECE.
EN MI OPINIÓN SE DEBERÍA DE LLAMAR LA INFRACCIÓN MULTA POR NO IMPRIMIR LOS LIBROS Y REGISTROS EN HOJAS LEGALIZADAS NOTARIAL MENTE DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS
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gratificación julio 2015
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Para completar, me parece que falta el llenado en la guia de pago varios.
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