MULTA POR NO RETENER TRABAJADOR INDEPENDIENTE AFILIADO A ONP

LA EMPRESA DIANALENSES SRL EN EL MES DE AGOSTO DEL 2014 HA REALIZADO EL PAGO A SUS PRESTADORES DE SERVICIOS SEGÚN EL SIGUIENTE DETALLE:

Y SE TIENE EN CUENTA QUE LA EMPRESA NO HA REALIZADO LA RETENCIÓN DE LOS SIGUIENTES PRESTADORES DE SERVICIOS  Y ADEMAS HA SUBSANADO EL ERROR EN LA FECHA 27/09/2014.  ¿A CUANTO ASCIENDE EL VALOR DE LA MULTA?

SOLUCIÓN
PRIMERO DEBEMOS DE TENER EN CUENTA QUE A PARTIR DEL 01/08/2014 RIGE LA NUEVA LEY EN LA CUAL SE RETIENE A TODOS LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE CUMPLAN ESTAS DOS CONDICIONES:

HABER NACIDO  A PARTIR DEL 01 DE AGOSTO DE  1973 Y QUE EL INGRESO POR RECIBO SEA MAYOR A UNA REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL ( 750.00 NUEVOS SOLES)

SEGUNDO DEBEMOS TENER EN CUENTA QUE TODAS LAS EMPRESAS GENERADORAS DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA SE CONVIERTEN EN AGENTES DE RETENCIÓN EN EL MOMENTO DE PAGAR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN EL CUAL SE EMITA RECIBOS POR HONORARIOS.

ADEMAS EL LITERAL E) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ESPECIFICA QUE LOS INGRESOS OBTENIDOS POR EL  TRABAJO PRESTADO EN FORMA INDEPENDIENTE CON CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS NORMANDOS EN LA LEGISLACIÓN CIVIL, CUANDO EL SERVICIO SEA PRESTADO EN EL LUGAR Y HORARIO DESIGNADO POR QUIEN LO REQUIERE Y CUANDO EL USUARIO PROPORCIONE LOS ELEMENTOS DE TRABAJO Y ASUMA LOS GASTOS QUE LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO DEMANDE.

LA EMPRESA HA COMETIDO DOS INFRACCIONES AL NO RETENER Y PAGAR LAS RETENCIONES A LOS INDEPENDIENTES EL CUAL DETALLAMOS EN EL SIGUIENTE GRÁFICO.

COMO LA SUBSANACION LO REALIZA LA EMPRESA DE MANERA VOLUNTARIA SE DEBERÁ DE REALIZAR EL CALCULO Y PAGAR LOS IMPORTES RETENIDOS Y DECLARARLOS EL MISMO DÍA MAS EL PAGO DE LA MULTA.

CALCULO DEL IMPORTE A RETENER SABIENDO QUE TODOS ESTÁN EN EL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES.

LUEGO REALIZAREMOS EL CALCULO DE LA MULTA EN LA SIGUIENTE IMAGEN 

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AGENTE DE RETENCIÓN DE AFP O ONP RECIBO POR HONORARIOS

A PARTIR DEL 1 DE AGOSTO DEL 2014 LAS EMPRESAS GENERADORAS DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA SE CONVIERTEN EN AGENTES DE RETENCIÓN DE TODOS LOS PRESTADORES DE SERVICIOS QUE EN UN MES LE PAGUEN UN IMPORTE MAYOR A 750 NUEVOS SOLES O QUE ESTE SEA MENOR DE 40  AÑOS DE EDAD.

ESTO QUIERE DECIR QUE ES OBLIGATORIO EL APORTE DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES  NACIDOS A PARTIR DE 01.08.1973.

COMO SABEMOS MUCHAS EMPRESAS MEDIANAS EN EL NUESTRO PAÍS Y SOBRE TODO LAS QUE SE ENCUENTRAN EN PROCESO DE CRECIMIENTO TIENEN PERSONAL QUE ESTÁN BAJO LA MODALIDAD DE LOCACIÓN DE SERVICIOS Y LE EMITEN UN RECIBO POR HONORARIOS TODOS LOS MESES.

PERO ESTE CAMBIO EN LA RETENCIÓN  A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES OBLIGA A TODAS LAS EMPRESAS GENERADORAS DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA  A RETENER Y DECLARAR A TRAVÉS DEL PDT PLAME EN LA FORMA Y LOS PLAZOS ESTABLECIDOS POR LA SUNAT.

AHORA TENEMOS QUE TENER EN CUENTA A QUE RÉGIMEN PENSIONARIO PERTENECE O SE AFILIO EL PRESTADOR DEL SERVICIO, ESTO NOS LLEVA EN DOS SISTEMAS 

EL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES EL CUAL EL MONTO RETENIDO ES ADMINISTRADO POR LA ONP

EL SISTEMA PRIVADOS DE PENSIONES EL CUAL EL MONTO RETENIDO ES ADMINISTRADO POR LA AFP  Y QUE ADEMAS SI EN CASO EL PRESTADOR DE SERVICIO SE AFILIA POR PRIMERA VEZ  ESTE TENDRÍA QUE AFILIARSE A LA AFP HABITAT.

PERO COMO VOLVÍA A DECIR LAS EMPRESAS MEDIANAS Y PEQUEÑAS DEBERÁN DE PLANIFICAR LAS RETENCIONES QUE LE REALIZARAN A SUS TRABAJADORES QUE SE ENCUENTREN BAJO LA MODALIDAD DE  RECIBO POR HONORARIOS, PORQUE EL IMPORTE A RETENER IRA INCREMENTÁNDOSE AÑO TRAS AÑO.

Porcentajes de aporte y otros conceptos
	SNP - ONP	SPP - AFPs (*)
Desde agosto de 2014 hasta julio de 2015	5%	2,5% + prima seguro + comisión de la AFP
Desde agosto de 2015 hasta julio de 2016	7,5%	5% + prima seguro + comisión de la AFP
Desde agosto de 2016 hasta julio de 2017	10%	7,5% +prima seguro + comisión de la AFP
A partir de Agosto de 2017	13%	10% + prima seguro + comisión de la AFP

COMO SE VE CADA AÑO SE LA EMPRESA RETENDRÁ UN IMPORTE MAYOR CON RESPECTO AL AÑO  PASADO POR  LO QUE COMO MENCIONE ESTO PODRÍA OCASIONAR UN PROBLEMA CON LOS SERVICIOS PRESTADOS POR HONORARIOS.

EJEMPLO

UN ELECTRICISTA ESPECIALISTA EN COLOCACIÓN DE POZO A TIERRA E INSTALACIONES ELÉCTRICAS EMITE RECIBOS POR HONORARIOS EN PROMEDIO DE LOS 1000 SOLES POR RECIBO ESTO TENDRÍA COMO RESULTADO QUE TODAS LAS EMPRESAS GENERADORAS DE RENTA DE CUARTA TENDRÁ QUE RETENERLE UN 5% EN CASO ESTE EN LA ONP Y EN PROMEDIO 4.5% DEPENDIENDO EN QUE AFP SE ENCUENTRE AFILIADO.

Y COMO ESTA RETENCIÓN VA IR INCREMENTÁNDOSE AÑO A AÑO EL SR. ELECTRICISTA INCREMENTARA SUS HONORARIOS AÑO A  AÑO.

Y SI ESTO LO SUMAMOS A TODOS LOS GENERADORES DE RENTA DE CUARTA ESTO CONLLEVA A UN INCREMENTO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS Y POR ENDE UN MAYOR DESEMBOLSO DE LAS EMPRESAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS LOS CUALES PARA QUE SEAN DEDUCIBLES COMO GASTO DEBERÁN DE RETENER DE ACUERDO A LEY.

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