HOY EN DÍA LAS EMPRESAS QUE RECIÉN SE CONSTITUYEN O EMPRESAS QUE SE ENCUENTRAN EN EL RÉGIMEN ESPECIAL Y NO CUENTAN CON TRABAJADORES DEPENDIENTES NO CONSIGNAN LA DECLARACIÓN DEL PDT PLAME EL MONTO DEL RECIBO POR HONORARIOS TENGA O NO TENGA RETENCIÓN DE CUARTA CATEGORÍA.
AHORA PONDREMOS COMO EJEMPLO UN CASO PRACTICO EN EL CUAL DETALLARA LA NECESIDAD DE DECLARA EL RECIBO POR HONORARIO EN EL PDT PLAME.
CASO PRACTICO
LA EMPRESA EL CUERVO S.A. SE CONSTITUYE EL MES DE NOVIEMBRE DEL 2013 POR LO QUE EN DICHO MES LE EMITIERON DOS RECIBOS POR HONORARIOS POR LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:
SERVICIO DE INSTALACIÓN ELÉCTRICA .................... 1,200.00
SERVICIO DE PINTADO DE INTERIOR .............................900.00
LA EMPRESA CONTRATO PERSONAL DEPENDIENTE EN EL MES DE DICIEMBRE 2013 Y NO DECLARO EL PDT- PLAME EN EL MES DE NOVIEMBRE 2013 ( EN LA FECHA 10/12/2013 DE ACUERDO AL NUMERO DEL RUC) PERO SI CONSIGNO LOS RECIBOS EN EL LIBRO DIARIO. LA EMPRESA SUBSANA LA DECLARACIÓN EL DÍA 25/01/2014 PRESENTADO EL PDT PLAME DE NOVIEMBRE 2013.
¿EXISTE ALGUNA INFRACCIÓN POR NO HABER DECLARADO LOS RECIBOS POR HONORARIOS EN EL PDT PLAME ?
SOLUCIÓN
EN EL ARTICULO 3 DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 204-2007/SUNAT ESTABLECE CUANDO SERA UTILIZADO POR LO QUE EN LOS INCISOS F Y G ESTABLECEN QUE CUANDO EXISTA UNA RETENCIÓN DE CUARTA CATEGORÍA Y AUN CUANDO NO EXISTA RETENCIÓN DE CUARTA PERO SI REALIZO EL PAGO A LOS PERCEPTORES DE CURTA CATEGORÍA( RECIBO POR HONORARIO SIN RETENCIÓN) ESTA INFORMACIÓN DEBERÁ SER DECLARADA EN EL PDT PLAME ANTES PLANILLA ELECTRÓNICA.
EN ESTE CASO ESPECIFICO SE HA COMETIDO LA INFRACCIÓN TIPIFICADA EN EL NUMERAL 1 ARTICULO 176 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO.
CALCULO
MULTA ES 1 UIT............................................................. 3,700.00
GRADUALIDAD (90% DE UIT) .................................... 3,330.00
MULTA CON REBAJA 370.00
DE ACUERDO A LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA 063-2007/SUNAT ESTABLECE UNA GRADUALIDAD DE 90% SI SE SUBSANA Y PAGA EL MISMO DÍA, PERO COMO LA DECLARACIÓN DE RECIBOS POR HONORARIO NO IMPLICA NINGÚN PAGO PORQUE NO HUBO LA OBLIGACIÓN DE RETENER POR CONCEPTO DE RENTA DE CUARTA CATEGORÍA EL DESCUENTO ES DEL 90%.
AHORA EL PAGO NO SERA 370.00 PORQUE SE DEBE DE CALCULAR LOS INTERESES MORATORIOS PARA EL PRESENTE CASO.
CALCULO INTERESES
TIM ........................... 1.2%
TIM DIARIO.......... 0.04%
CALCULO DE DÍAS
FECHA QUE DEBIÓ DECLARAR ............................... 10/12/2013 ( 21 días)
FECHA EN QUE REALIZO LA SUBSANACION ......... 25/01/2014 ( 25 días)
TOTAL DÍAS 46 DIAS
TIM DIARIO X TOTAL DE DÍAS
0.04% X 46 = 1.84%
1.84% X 370.00 = 6.80
MULTA............................. 370.00
INTERÉS................................6.80
TOTAL 376.80
LA EMPRESA DEBERÁ DE PAGAR CON GUÍA DE PAGOS VARIOS 377.00 PORQUE LA SUNAT NO COBRA CÉNTIMOS Y REDONDEANDO EL MONTO ES DE 377
