miércoles, 11 de septiembre de 2013

CASO PRACTICO ARTICULO 178 NUMERAL 1 CÓDIGO TRIBUTARIO

LA EMPRESA DIANENSE SRL  HA EFECTUADO SU DECLARACIÓN EL 09/09/2013 POR LO QUE DECLARO BASE DE RENTA  580,000.00 APLICANDO EL PORCENTAJE DEL SISTEMA B
QUE ACTUALMENTE ES EL 1.5% DE LA BASE DE LAS VENTAS. EL MONTO A PAGAR FUE DE 8,700.00 NUEVOS SOLES. 
AHORA SE COMETIÓ EL ERROR DE COEFICIENTE POR QUE EL COEFICIENTE ES 2.08% LA NORMA INDICA SOLO SI EL SISTEMA A ES MENOR QUE EL 1.5%  SE UTILIZARA EL SISTEMA B PERO SI EL CASO FUERA CONTRARIO SE UTILIZARA EL COEFICIENTE MAYOR.
¿COMO SE PODRÁ RECTIFICAR Y SUBSANAR EL PROBLEMA SABIENDO ADEMAS QUE ESE MES SE OBTUVO CRÉDITO FISCAL Y ADEMAS QUE EL MISMO  09/09/2013 SE REALIZO EL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA ? y ¿Y CUANTO SERIA LA MULTA SI RECTIFICA Y PAGA EL DÍA 13/09/2013?

SOLUCIÓN:
base imponible mes de agosto 2013 ( 1 declaración)          580,000.00
porcentaje de pago a cuenta renta de tercera categoría         1.5%
impuesto calculado mes de agosto 2013                            8,700.00

base imponible mes de agosto 2013 ( 2 declaración )          580,000.00
porcentaje de pago a cuenta renta de tercera categoría          2.08%
impuesto calculado mes de agosto 2013                              12,064.00


PRIMERO SE DETERMINA EL TRIBUTO OMITIDO


            1 declaración         2 declaración       tributo omitido
            8,700.00                12,064.00              3,364.00


ahora en la rectificatoria  se realiza como ´pago previo los 8,700 por lo que saldría una diferencia por  pagar de  3,364.00 como tributo faltante.

SEGUNDO DETERMINAMOS EL VALOR DE LA MULTA

Según el código tributario articulo 178 numeral 1 el valor de la multa es de  50% del tributo omitido
en este caso seria:

3,364.00  x  50%   =  1,682.00 nuevos soles

pero según resolución de superintendencia N° 180-2012/sunat donde especifica que los porcentajes de descuentos por el régimen de gradualidad han bajado y en este caso antes si uno subsana el error de  manera voluntaria y paga la multa mas los intereses era del  90%, según la RS 180-2012/sunat
Será rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%) si se cumple con  subsanar la infracción con   anterioridad a cualquier notificación o requerimiento relativo al tributo o período a regularizar.

en este caso el descuento es del 95%

multa según el articulo 178 numeral 1   .............................. 1,682.00
descuento 95%        .........................................................-1,597.90
multa por pagar   ..............................................................  84.10


tasa de interés mensual  ..................................................1.2%
tasa de interés diario  .....................................................0.04%

del 10/09/2013 al 13/09/2013 son.................................... 4 días

4 x 0.04%  =     0.16%  
interés 0.16%  x  84.10 =  0.1345


ahora como el valor de la multa a pagar sera si el pago es el 13/09/2013 por el monto de 84 soles
se debe tener presente que el descuento es antes que surta efecto alguna notificación por parte de la sunat y la empresa decide subsanar voluntariamente


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