compensacion de perdida ejercicio anterior

si una empresa tiene una perdida en algun ejercicio puede optar por compensar sus deudas de dos maneras aplicando el articulo 50 de la ley del impuesto  a la renta.


Artículo 50º.- Los contribuyentes domiciliados en el país podrán compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable, con arreglo a alguno de los siguientes sistemas:

1. Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta agotar su importe, a las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al de su generación. El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso, no podrá computarse en los ejercicios siguientes.
   
2. Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta agotar su importe, al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.

En ambos sistemas, los contribuyentes que obtengan rentas exoneradas deberán considerar entre los ingresos a dichas rentas a fin de determinar la pérdida neta compensable.

 

 esto se explica de la siguienta manera

SISTEMA A
		utilidad - 2009	utilidad - 2010	utilidad - 2011	utilidad - 2012	utilidad - 2013	utilidad - 2014
perdida 2008		145,000	120,000	135,000	118,000	380,000	520,000
658,500		-145,000	-120,000	-135,000	-118,000	_____	____
SI ESCOGIO EL SISTEMA A SOLO PODRA COMPENSAR LA PERDIDA EN LOS SIGUIENTES CUATRO AÑOS
EL CUAL ES UN MONTO DE 518,000 NUEVOS SOLES
SISTEMA B
		utilidad - 2009	utilidad - 2010	utilidad - 2011	utilidad - 2012	utilidad - 2013	utilidad - 2014
perdida 2008		145,000	120,000	135,000	118,000	380,000	520,000
658,500		-72,500	-60,000	-67,500	-59,000	-190,000	-209,500
SI ESCOGIO EL SISTEMA B PODRA COMPENSAR TODA LA PERDIDA EN UN PERIODO DE 6 AÑOS EN EL INTEGRO DE LA PERDIDA

 

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Valor de Mercado Venta de un Activo

LA EMPRESA MARDEZA  S.A.C. HA ADQUIRIÓ UN AUTO POR UN  VALOR DE 95,000 NUEVOS SOLES INCLUIDO IGV , LUEGO DE  4 AÑOS LA EMPRESA DECIDE COMPRAR OTRO AUTO Y DECIDE QUE VA VENDER DICHO AUTO A UN VALOR MENOR  AL VALOR USUAL DEL MERCADO SE TIENE LOS SIGUIENTES DATOS .

VALOR DE MERCADO   ..........................18,500.00 

VALOR DE VENTA          ..........................  2,600.00    (12/12/2012) FECHA  DE VENTA 

COSTO DEL ACTIVO  .............................. 80,508.50

DEPRECIACION ACUMULADA..............  78,000.50

SE SABE ADEMAS QUE EL AUTO SE VENDIÓ AL GERENTE DE LA EMPRESA CON BOLETA DE VENTA COMO SE PODRÍA 

	/………………………… 1………………………/	DEBE	HABER
14431	ctas x cobrar Gerente	3,068.00
40111	IGV		468.00
70111	VENTA		2,600.00
12-dic	por la venta de vehiculo al gerente
	/………………………… 2………………………/
65511	Costo neto de enajenacion Vehiculo	2,508.00
39411	DEPRECIACION VEHICULO	78,000.50
33411	COSTO VEHICULO		80,508.50
12-dic	por el retiro del bien para su venta
	/…………………………3………………………/
10411	cta cte bcp MN	3068.00
14431	ctas x cobrar Gerente		3068.00
20-dic	por el pago del vehiculo

la diferencia entre el valor de mercado y el valor de venta se adicionara vía declaración jurada anual por un monto de 15,900 nuevos soles.

en concordancia con el articulo 32 de la ley del impuesto a  la renta se debe de asumir el valor de mercado

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Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

Son requisitos de calidad exigidos a todos los Auditores con el propósito de lograr cierta uniformidad en su formación, desarrollo de su trabajo, y contenido de su Informe.

Estos requisitos son la única garantía de que el servicio que se obtiene de su desempeño profesional tiene un mínimo de calidad que se espera de dicho desempeño.

    Normas Generales o Personales.

  CAPACIDAD PROFESIONAL

La Auditoria debe ser efectuada por personas que tienen entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor.

  INDEPENDENCIA

   En todos los asuntos relacionados con la auditoria, el auditor debe mantener independencia de criterio.

        CUIDADO PROFESIONAL.

     Debe ejercerse el debido cuidado profesional en la ejecución de la auditoria y en la preparación del dictamen. 

        Normas sobre Trabajo de campo.

              PLANEAMIENTO Y SUPERVISION.

          La auditoria debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del    auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado.

              ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.

           Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentran sujetos a auditoria) como base para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoria.

        OBTENCIÓN DE EVIDENCIA.

       Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación, para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros.

          Normas sobre el Dictamen del auditor

  APLICACION DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS 

       El Dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

     CONSISTENCIA

   El Dictamen debe identificar aquellas circunstancias en que los Principios de Contabilidad generalmente aceptados no han sido observados uniformemente en los estados financieros, en relación con los correspondientes al año anterior-.

      REVELACIÓN SUFICIENTE.

    A menos que el Dictamen lo indique de otra manera, se entenderá que los estados

  financieros presentan en forma razonable apropiada toda la información necesaria

 para presentarlos o interpretarlos  correctamente.

OPINION DEL AUDITOR

El Dictamen debe contener la expresión de la opinión sobre los estados financieros

tomados en su integridad o la aseveración de que no puede expresarse una opinión.

En este ultimo caso, debe indicarse las razones que lo impiden

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PRESTAMO DE ACCIONISTA

La empresa Mardeza SAC  recibe un prestamo el 01/08/2012 de su principal accionista por un monto que asciende a los 360,000.00 nuevos soles por los cuales la empresa le pagara en 18 meses sin intereses a partir del 01/10/2012 todos los meses un monto de 20,000.00soles. Como se realizaria los asientos en la empresa Mardeza sac y cual es la incidencia tributaria.

Primero es de saber que si el accionista tiene mas del 30% del total de las acciones, este  prèstamo debe de tener como referencia un interes a valor de mercado de acuerdo al articulo 32 de la ley del impuesto a la renta. y si este accionista declarase como persona natural sus rentas de 1 categoria y quinta catogoria se presume que deberia declarar ingresos por intereses presuntos.

Pero como la empresa Mardeza es la quien se beneficia con este Prestamo los asientos serian de la siguiente manera. y ojo como los prestamos son mutuos de dinero estos tienen que bancarizarse si o si al momento de recibirlos y al momento de pagarlos. De no producirse ello,  no permitirá que se sustente incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de ingresos para el pago de obligaciones o la realización de consumos; debiendo el accionista por su parte, justificar el origen del dinero otorgado en prestamo.

/………………. 1 …………………………………./ DEBE HABER 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 360,000 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 10411 cuentas Corrientes Operativas 10411 Cuenta corriente BCP  MN 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 360,000  (O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionistas o (Socios) 4411 Preèstamo 44111 Prestamo de Juan Sanchez 01/08 Por el prestamo del accionista Juan Sanchez /………………. 2 …………………………………./ 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 20,000  (O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionistas o (Socios) 4411 Preèstamo 44111 Prestamo de Juan Sanchez 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 10411 cuentas Corrientes Operativas 10411 Cuenta corriente BCP  MN 01-oct por el pago de la primera cuota /………………. 3 …………………………………./ 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 20,000  (O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionistas o (Socios) 4411 Preèstamo 44111 Prestamo de Juan Sanchez 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 10411 cuentas Corrientes Operativas 10411 Cuenta corriente BCP  MN 01-nov por el pago de la segunda cuota /………………. 4 …………………………………./ 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 20,000  (O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionistas o (Socios) 4411 Preèstamo 44111 Prestamo de Juan Sanchez 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 10411 cuentas Corrientes Operativas 10411 Cuenta corriente BCP  MN 01-dic por el pago de la tercera cuota
los asientos del 2013 y 2014 se realizara de la siguiente forma como se menciono todos los pagos deben de ser bancarizados

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PRESTAMO DE ACCIONISTA

La empresa Mardeza SAC  recibe un prestamo el 01/08/2012 de su principal accionista por un monto que asciende a los 360,000.00 nuevos soles por los cuales la empresa le pagara en 18 meses sin intereses a partir del 01/10/2012 todos los meses un monto de 20,000.00soles. Como se realizaria los asientos en la empresa Mardeza sac y cual es la incidencia tributaria.

Primero es de saber que si el accionista tiene mas del 30% del total de las acciones, este  prèstamo debe de tener como referencia un interes a valor de mercado de acuerdo al articulo 32 de la ley del impuesto a la renta. y si este accionista declarase como persona natural sus rentas de 1 categoria y quinta catogoria se presume que deberia declarar ingresos por intereses presuntos.

Pero como la empresa Mardeza es la quien se beneficia con este Prestamo los asientos serian de la siguiente manera. y ojo como los prestamos son mutuos de dinero estos tienen que bancarizarse si o si al momento de recibirlos y al momento de pagarlos. De no producirse ello,  no permitirá que se sustente incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de ingresos para el pago de obligaciones o la realización de consumos; debiendo el accionista por su parte, justificar el origen del dinero otorgado en prestamo.

/………………. 1 …………………………………./ DEBE HABER 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 360,000 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 10411 cuentas Corrientes Operativas 10411 Cuenta corriente BCP  MN 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 360,000  (O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionistas o (Socios) 4411 Preèstamo 44111 Prestamo de Juan Sanchez 01/08 Por el prestamo del accionista Juan Sanchez /………………. 2 …………………………………./ 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 20,000  (O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionistas o (Socios) 4411 Preèstamo 44111 Prestamo de Juan Sanchez 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 10411 cuentas Corrientes Operativas 10411 Cuenta corriente BCP  MN 01-oct por el pago de la primera cuota /………………. 3 …………………………………./ 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 20,000  (O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionistas o (Socios) 4411 Preèstamo 44111 Prestamo de Juan Sanchez 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 10411 cuentas Corrientes Operativas 10411 Cuenta corriente BCP  MN 01-nov por el pago de la segunda cuota /………………. 4 …………………………………./ 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 20,000  (O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionistas o (Socios) 4411 Preèstamo 44111 Prestamo de Juan Sanchez 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 10411 cuentas Corrientes Operativas 10411 Cuenta corriente BCP  MN 01-dic por el pago de la tercera cuota
los asientos del 2013 y 2014 se realizara de la siguiente forma como se menciono todos los pagos deben de ser bancarizados

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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO MODELO

MB CORP INTERNATIONAL S.A.C
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
AL 31 DE DICIEMBRE 2012
( EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
				CAPITAL  EMITIDO	PRIMAS  DE EMISION	ACCIONES PROPIAS EN CARTERA	OTRAS RESERVAS DE CAPITAL	RESULTADOS ACUMULADOS	GANANCIA (PERDIDA) NETA POR ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLE PARA LA VENTA			VARIACION NETA POR COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO		GANANCIAS NETA DE INVERSIONES EN INSTRUMENTO DE PATRIMONIO		OTRAS RESERVAS DE PATRIMONIO		PATRIMONIO A LOS PROPIETARIOS		TOTAL
SALDOS AL  1 ERO DE ENERO DE 2011				100,000				14												100,014
	1.Ajuste de años anteriores																			0
	2.Cambios en politicas contables																			0
	3.Correccion de errores																			0
4.Saldo inicial reexpresado							0	14												14
	5.Cambios en patrimonio																			0
	6.Resultados integral																			0
	7.Ganancia (perdida) neta del ejercicio																			0
	8.Otro resultado integral																			0
9.Resultado integral total del ejercicio								14												14
	10.Dividendos en efectivo declarados																			0
	11. Emiion de acciones																			0
	12. Reduccion de capital																			0
	13. Reduccion o amortizacion de acciones de inversion																			0
	14. Incremento (disminucion)por otras aportaciones																			0
	de los propietarios																			0
	15. Disminucion (incremento) por otras distribuciones																			0
	a los propietarios																			0
	16.Incremento (disminucion)por cambios en la participacion de																			0
	subsidiarias que no implicen perdidas de control																			0
	17.Incremento (disminucion) por transacciones de acciones en cartera																			0
	18.Incremento (disminucion) por transferenia y otros cambios																			0
Total de cambios en patrimonio																				0
19	Resultado del Ejercicio gananciao (perdida)							118,301												118,301
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011				100,000				118,315												218,315
SALDOS AL 1 ERO DE ENERO DE 2012				100,000				118,315												218,315
	1. Ajuste de años anteriores																			0
	2.Cambios en politicas contables																			0
	3.Correccion de errores																			0
4.Saldo inicial reexpresado																				0
	5.Cambios en patrimonio																			0
	6.Resultados integral																			0
	7.Ganancia (perdida) neta del ejercicio																			0
	8.Otro resultado integral																			0
9.Resultado integral total del ejercicio								118,315												118,315
	10.Dividendos en efectivo declarados																			0
	11.Emision de acciones																			0
	12. Reduccion de capital																			0
	13. Reduccion o amortizacion de acciones de inversion																			0
	14. Incremento (disminucion)por otras aportaciones																			0
	de los propietarios																			0
	15. Disminucion (incremento) por otras distribuciones																			0
	a los propietarios																			0
	16.Incremento (disminucion)por cambios en la participacion de																			0
	subsidiarias que no implicen perdidas de control																			0
	17.Incremento (disminucion) por transacciones de acciones en cartera																			0
	18.Incremento (disminucion) por transferenia y otros cambios																			0
Total de cambios en patrimonio																				0
19	Resultado del Ejercicio gananciao (perdida)							301,979												301,979
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012				100,000			20,000	420,294												540,294

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